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一般納稅人企業輔導期內必須要注意的事項
作者:蘇州注冊網    文章來源:一般納稅人    點擊數:2564    更新時間:2013/8/21    

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     企業在申請一般納稅人資格時,須經過不少于六個月的稅務輔導期,一般納稅人輔導期內企業要連續三個月每月銷售額達到200萬元以上(不含稅)且一般納稅人輔導期的第6個月結束后在“增值稅一般納稅人納稅申報表”的第19行〈應納稅額〉欄有應納稅額的數據(即繳納一定數額的增值稅)方可順利轉正為增值稅一般納稅人和申請增值稅萬元版。
  輔導期內一般納稅人在進項發票的認證、網上申報、抄稅、抵扣、銷項發票的開具和購買增值稅發票等事項中的具體操作注意細節總結如下:
 。ㄒ唬┮诩{稅專戶里存入適當的稅款(假設:每月開具不含稅銷售額為200萬元,輔導期是1-6月)
  在一般納稅人輔導期的最后3個月里,企業前后要準備25萬元左右存款作為預交納4%增值稅和根據應納稅額乘11%的城建稅費及印花稅的準備。平均每月8萬元左右。
 。ǘ┻M項發票認證時間
  為了減少一般納稅人企業資金的占用,的做法是:第1個月不做銷售,進行零申報;第2個月底或在第3個月10日之前認證第一批進項發票,這樣依次類推;這樣即合理運用了企業的流動資金又保證每月開的銷售發票都可以抵扣。
 。ㄈ╀N項發票購買時手續
  1、輔導期內一般納稅人企業每次只可購買25份(一本)千元版增值稅專用發票。
  2、一般納稅人第一次購買發票要準備的材料:
  發票簿、IC卡、蓋好公章的發票領購申請單、輔導期一般納稅人認定書、辦稅員證。
  3、開完25份(一本)發票后馬上要做的事:
 。1)在防偽稅控開票子系統里打印“專用發票稅卡資料統計”
 。2)打印“銷貨發票清單”
  具體操作方法:打開發票數據管理軟件,在菜單里依次點:銷項發票→銷項導入→開始導入完畢后→銷項查詢→開票日期→導出數據到EXCEL文件→到EXCEL文件時找到需要的25份發票號碼后打印出來。
 。3)填寫“增值稅一般納稅人納稅申報表”,只填3個數據即可:本月銷售額、應納稅額、應納稅合計。
  以上3張表都要蓋公章,裝在納稅申報表資料袋里。再帶上上述“一般納稅人企業第一次購買發票”所列材料、25份發票記賬聯到辦稅大廳購買第2次的25份發票。
  4、辦理購買第2次發票的手續:先拿著納稅申報資料袋里的3份表到時辦稅大廳做申報,申報后拿著“稅收通用繳款書”再到納稅銀行劃款,憑繳完稅的“稅收通用繳款書”到稅局指定地點購買25份發票。以后每次重復以上步驟。
  5、輔導期內一般納稅人每個月第1次領購發票時都不用預繳4%稅款。需要第2次領購發票時,要先將上一次開具發票的銷售金額按照4%預繳增值稅。
 。ㄋ模┚W上申報要注意事項
  輔導期一般納稅人可以按“先抄稅,后申報”模式進行操作,具體流程如下:
  1、憑“輔導期一般納稅人認定書”、IC卡、“專用發票金稅卡資料統計”到辦稅大廳先抄稅。(正常情況下必須要在每月10日前抄完稅,具體截止日期見稅務局“告知書”上注明的日期。
  2、輔導期一般納稅人企業可以等收到“稽核結果通知書”中列明的確定允許抵扣的進項稅額后再網上電子申報。正常情況下比對相符的進項稅額會自動出現在“增值稅納稅申報表”和附表(二)上的,不用手工輸入。
  3、注意本月認證通過的進項發票的份數、金額、稅額還要在附表(表二)的第59行填列一下。
  對于等不及電子申報完成,就急需要購買發票的單位如何辦?
 。1)只好不等“稽核結果通知書”,先進行電子申報且收到申報成功的回執后,才可以購買發票。
 。2)及時注意收取“稽核結果通知書”,等收到“稽核結果通知書”時,憑它立即到辦稅大廳請求重復申報。如果疏忽忘了收取“稽核結果通知書”,錯過規定的申報月份,稅務局將認為企業放棄抵扣。
 。ㄎ澹╆P于4%預繳增值稅抵減的申請
  要辦理預繳增值稅抵扣要先到專管員處領“輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發票預繳增值稅抵減申請審核表”,通過申請抵減,可以減輕輔導期一般納稅人的負擔。但在實際操作中受許多限制,一般只能暫時放棄抵減,可等到第7個月一般納稅人輔導期結束后抓緊時間再申請。

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